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访谈主题 持续深化税收征管体制改革 进一步提升纳税人获得感
访谈嘉宾 佘元原局长,陆琰,王翼,张雯,周斌
访谈时间 2018年10月18日 15:00:00 - 16:00:00
内容简介 1.介绍前期国税地税征管体制改革情况。 2.介绍改革对纳税人的影响。 3.介绍近期出台的企业所得税优惠政策、个人所得税改革情况。
文字实录

各位网友,大家下午好!欢迎各位参与南通市政府门户网站的在线访谈节目。今天访谈的主题是“持续深化税收征管体制改革 进一步提升纳税人获得感”,访谈邀请到南通市税务局党委书记、局长佘元原,以及相关科室业务专家。本期将围绕国税地税征管体制改革情、近期出台的税收优惠政策、个人所得税改革情况,与广大网友进行交流,欢迎大家踊跃提问。


各位网友下午好,很高兴有机会做客“中国南通”网站和大家进行网上交流,也欢迎大家对南通税务工作提出宝贵的意见和建议。


根据党中央、国务院机构改革的要求和国家税务总局的统一部署,原江苏省南通市国家税务局和江苏省南通地方税务局于2018年7月5日正式合并成立国家税务总局南通市税务局。那具体的合并情况是怎么样的呢?


自3月份国税地税征管体制改革启动以来,全市税务系统在市委市政府和省局的正确领导下,在兄弟单位的关怀配合下,在广大纳税人的理解支持下,勇毅笃行、不辱使命,全面打赢了机构改革第一场“攻坚战”,7月5日和7月20日,南通市局和六个县市区局分别顺利挂牌。


挂牌后,我们紧紧咬定“争当三个排头兵”和“争创四个一流区”的愿景不变化(争当税收高质量发展、税收基本现代化和建设高水平小康社会的排头兵,争创一流税收营商环境的示范区、一流现代税收管理的创新区、一流税务干部队伍的集聚区、一流工作业绩成果的展示区),紧紧咬定转型发展的主线不偏移,紧紧咬定“争当征管体制改革标兵”的步伐不懈怠,始终保持工作不断、思想不乱、队伍不散、力度不减,在推进改革中做到“两不误、两促进”,整体工作呈现出改革向前、绩效向好、服务向优、运行向稳、生态向善的良好局面。改革工作得到了江苏省税务局王学东书记、侍鹏局长,市委陆志鹏书记、市政府徐惠民代市长的高度肯定。


9月底,我们打赢了市区“三定”规定落实的“攻坚战”。目前全市共有560多万纳税人和720多万缴费人。其中:登记企业纳税人21.6万户、个体纳税人25.1万户、自然人纳税人518.9万名;全市登记社保费企业申报户8.6万户,社保费个人缴费人达到722万人。2018年收入总规模预计达1238亿元,其中,税收收入946亿元,社保费收入265亿元。全年公共预算收入目标任务510亿元,预计占全市可用财力的84.3%。


国地税合并之后,税务部门在服务广大纳税人,服务南通经济发展方面讲发挥更大的作用,应该说是挑战也是机遇,那下一步我们税收工作将如何开展呢?


主持用了挑战和机遇,应该说概括的很好。虽然前阶段工作取得了一些成绩,但我们还面临着县级新税务机构“三定”规定制定与社保费和非税收入征管职责划转两大“攻坚战”,以及征管业务整合、信息系统优化、资产清查划转移交等重点任务以及征管业务整合、信息系统优化、资产清查划转移交等重点任务,我们将围绕“强党建、抓规范、防风险、优服务、激活力、保稳定”十八字要求,紧扣“转型发展”工作主线,立足“思想再解放、质量大变革、动能新提升”三大主题,落实“四个确保”(确保机构改革顺利完成、确保税务队伍思想稳定、确保税收收入平稳增长、确保纳税人获6+5得感不断增强),做到“四合”(事合、人合、力合、心合)、“四不”(不惹事、不闹事、不挑事、不坏事),凝心聚力高质量夺取国税地税征管体制改革的全面胜利。


感谢佘局长的介绍。税务部门对未来的工作部署应该说是非常明确的,广大纳税人和缴费人对我们南通市税务工作也是充满了信心和期待。合并之后,纳税人可能更关心的是在纳税服务方面有什么变化,您能给我们介绍下吗?


好的,我从做细做优纳税服务以及简政降负优化税收营商环境两个方面来做个介绍。


在做细做优纳税服务方面: 一是服务进一步规范化。全市9个全职能办税服务厅全部实现“一窗通办”,7月20日前在全省率先实现了所有窗口“一人一机双系统”,消除办税“两头跑”现象。严格落实“最多跑一次”和“全程网上办”清单,构建了以“网上批、快递送、不见面”为主要特征的税收服务新形态。统一“一事不二罚”“一套资料报送”业务操作标准、企业所得税等税收政策执行口径等,便民利民惠民的改革红利初步显现。


二是服务进一步便捷化。我局于2017年7月在全省首家开播线上办税直播间。截至目前,我局已累计举办线上办税直播16期。“线上直播间”已成为展示线上办税服务的一个窗口,“解读环保税法在线直播”等做法得到了总局领导的会议表扬。


三是服务进一步个性化。试点开展更正申报提示推送。以问题特征指向明显、税款差异可预测估计、纳税人易于更正为基本要件,对纳税人各税种申报信息进行分析比对,对存在明显差异且超过容忍度的,进行申报税额不足的更正申报提示。


在简政降负优化税收营商环境方面: 一是持续深化“放管服”改革。我局对标国际一流营商环境,实施“减负579,提效百分百”工程,即:在2018年年底前,涉税事项减少50%以上、纸质表证单书填报减少70%以上、资料报送减少90%以上。挂牌成立后,我局进一步进行了整合梳理,合计取消、合并事项共173项,占比79.7%(调整前事项为217项);合计取消纸质业务表单填报180件,占比89.55%;合计取消资料报送共338件,占比90%(调整前报送资料为377项)。相关做法得到总局的高度赞扬和认可。


二是先行先试切实为纳税人减负。试行税务行政审批“告知+承诺”制。对符合一定信用条件的纳税人,以书面形式作出承诺,税务机关即可当场作出审批(核准)决定。对符合条件的企业,无需再向税务机关申请开具《清税证明》,直接进行登记注销处理,并由线上办税服务机构同步启动代扣代缴登记、社保登记注销流程。


三是有序推进社保费和非税收入划转工作。近年来,我市社保费总量、社保费征缴率始终位列全省第一方阵。划转后,我市社保费管理人数由原来的200万增加到722万人,社保费收入总量将达到410亿左右,月数据交互量将由50万级递增到1000万级。由于征管对象的扩展和征管模式的改变,我市将年新增约10万条社保费征缴问题咨询量,增加大厅补缴业务20万笔,现场咨询约5万人次。在这个大背景下,我局第一时间组建了社保费和非税收入划转专项团队开展摸底调研,形成市级调研报告19篇,涉及社保费5个险种、4类缴费人群以及11个非税收入项目,为下一步后续划转工作积累了第一手资料。


感谢您的介绍,国家有好政策,基层要有好的执行,如何增强纳税人和企业的获得感,南通纳税既有想法也有措施。那我们再来关注下与纳税人息息相关的新政策。


日前国务院推出七项减税措施,其中一项是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。该措施从2018年相比之前,政策变化在哪里呢?


为进一步明确政策,财政部、税务总局、科技部日前联合发布《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2018]64号)自2018年1月1日起执行。


与之前的政策要求相比,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。这一改变,鼓励了企业委托境外机构开展研发活动,对于在境外投资建立研发中心起了重要的支1月1日起实施,将对企业跨境研发产生重大影响。对于企业而言,一个重大的利好是,在境外建立研发中心变得更加有利。那持作用。但是也要强调的是,委托境外个人进行的研发活动不得按照委托境外研发费用享受企业所得税加计扣除的税收优惠。同时在留存备查材料也有所简化,取消了原有的备案审核制度。现行规定下,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。总体上减少了对备查材料的要求,简化了流程,为企业带来便利。


委托境外个人进行研发活动可以享受优惠吗?


委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。财税[2018]64号文明确委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动,即委托境外个人发生的研发费用不能适用加计扣除政策。经了解,发生委托境外研发活动的企业均是委托境外机构,不涉及委托境外个人的情况,因此明确不包括委托境外个人,并不影响企业享受优惠。


新政策出台了,那有什么新的管理要求吗?


管理要求主要体现在以下几个方面: 1.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。


按照委托境内研发费用加计扣除政策的管理要求,委托合同需经科技行政主管部门登记。对于委托境外研发的,为便于管理,64号文也要求签订技术开发合同并到科技行政主管部门登记。所不同的是,委托境内研发由受托方登记,但考虑到委托境外的受托方在国外,要求受托方登记不具有操作性,因此64号文对此进行了调整,由委托方登记即可。


2.企业应在年度申报享受优惠时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续,并留存备查资料。


企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。


按照国务院“放管服”的要求,税务总局近期修订发布了国家税务总局公告2018年第23号,明确企业享受税收优惠时,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。64号文明确委托境外研发费用适用加计扣除政策的,按照国家税务总局公告2018年第23号规定办理即可。但同时考虑到委托境外研发活动的特殊性,在研发费用加计扣除政策的基础上,增加委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况两项留存备查资料,为后续管理提供有力抓手。


3.企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。


由于目前采用“自行判别,申报享受,相关资料留存备案”的方式,以及受托方在境外,税企双方存在着一定程度上的信息不对称,因此64号文对企业应该承担的责任进行了重申和强调,即企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。


除了上述的政策口径和管理要求外,委托境外研发费用加计扣除的其他政策口径和管理要求,如加计扣除比例、适用对象、负面清单行业、研发项目费用支出明细情况的具体要求等均按照现行研发费用加计扣除政策的规定执行。


应该说新政策对企业的自主管理提出了更高的要求。我们来看些网友的提问。


有些企业会发生一些不属于增值税应税项目的支出,比如给消费者个人的小额电子红包或优惠券,这些支出难以取得对方出具的收款凭证或其他凭证,请问该如何处理?


为支持企业创新与发展,《办法》对不属于增值税应税项目的税前扣除凭证管理具有一定的弹性。《办法》规定,对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证,未坚持要求企业取得个人出具的收款凭证或其他凭证。但是,内部凭证的填制和使用企业仍须符合国家会计法律、法规等相关规定,在弹性管理的同时,也体现了税前扣除凭证管理的规范性特征。


单位组织员工体检,并统一向体检单位支付体检费,体检支出由单位统一核算,未发放到个人名下,这类福利员工是否缴纳个人所得税?


根据现行个人所得税法规定,工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。


很多网友很关心这次个人所得税改革,个税改革应该说引起了全社会的广泛关注,减税也是广大纳税人热切期盼的。那这次改革的亮点有哪些?


亮点一:建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围,在按年计税基础上,实行健全的征管制度。


亮点二:适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化,兼顾一定前瞻性,将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月(每年6万元)。


亮点三:首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上,增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,增强税制的公平性。根据税法授权,国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。


亮点四:调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距。改革后,广大纳税人都能享受到减税的红利,特别是中等以下收入群体获益更大。


亮点五:增设反避税条款。为维护国家税收利益,根据自然人避税的特点,借鉴企业所得税法反避税的经验,增设了反避税条款。


亮点六:健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税,实行“代扣代缴、自行申报,汇算清缴、多退少补,优化服务、事后抽查”模式。


打造了六个方面的征管制度创新:一是自行申报制度;二是纳税人识别号;三是反避税条款;四是部门信息共享;五是部门源头协同管理;六是纳税信用运用。


那什么时候能够享受国家赠送的红包呢?


《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过,自2019年1月1日起实施。


为让纳税人尽早享受减税红利,2018年10月1日至2018年12月31日,先执行新税法过渡期政策。


那从10月份开始每个人都能享受到政策红利了。个税改革应该说关系到我们每一个人,在线网友的相关提问也非常热烈,我们来看看网友有哪些具体问题?


什么时候取得的工薪所得能按照新政策缴纳个人所得税?


根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》、《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号),纳税人2018年10月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,适用“通知”规定的5000元基本减除费用和新税率表,2018年10月1日前实际取得的工资薪金所得,适用税法修改前的3500元基本减除费用和旧税率表。也就是说,是否按照“通知”规定计算个人所得税,是以纳税人实际拿到钱的时间来划分,2018年10月1日(含)以后拿到工资的,无论属于哪个月的劳动所得,都按照“通知”规定计算缴纳个人所得税。


我这里举个例子,比如2018年8月份在单位工作,到了2018年10月5号才拿到8月份的工钱,那么10月份拿到了8月份的工钱也应该按照个税新法计算缴纳个人所得税。


我们单位把本来该在2018年9月底发的工资,拖到10月份和正常工资一起发,那么10月份拿到的这两笔工资能不能分开作为两个月工资分开计算呢?


修改后的《个人所得税法》第十一条规定:“居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款”。这里的“按月预扣税款”是指扣缴单位按照纳税人每月实际取得的全部工资性收入计算税款。因此,纳税人2018年10月计税工资为扣缴单位于10月1日-30日期间发放的全部工资。无论扣缴单位10月期间实际发放的是8月、9月或10月的应发工资,亦或是10月内分次发放的国庆节节日补贴,只要是10月1日-30日期间实际发放的,都应合并作为10月份工薪所得,可以按照个税新法过渡期的基本减除费用和按月税率表计算缴纳个人所得税。


但要注意的是,虽然能适用个税新法,但因为合并后只能扣除一个5000元基本减除费用,因此,相比单位9月份、10月份各自按月正常发放工资的做法,将9月底应发工资推迟到10月份发放的方法,减少了9月份应发工资原本可以享受的3500元基本减除费用扣除,这一点要关注。


取得工资薪金后,什么时候去申报呢?


按规定,单位或纳税人应该在发放工资或者拿到钱的次月15号前申报纳税,例如王某2018年9月5号拿到工资,那么单位就应该在10月15号(10月份因为国庆放假,申报期将顺延,具体顺延时间以税务机关公告为准)前向税务机关申报缴纳这笔工资对应的个人所得税。即到了11月份再申报税款所属期(工资发放时间)为10月的个人所得税)。


企业给员工过生日的时候发的福利能免税吗?


《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项规定:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


第十条规定:个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。


持续深化税收征管体制改革,个人税收在原工资上有什么影响吗?


新的个人所得税法对个人工资的影响主要体现在以下方面: 一是基本费用减除标准适当提高。从2019年1月1日起,个人综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高到5000元/月。明显减轻了中低收入者的税收负担。同时,为了让纳税人尽早享受改革红利,2018年10月1日至2018年12月31日,执行新个人所得税法的过渡期政策,工资薪金所得的基本费用扣除标准从3500元/月提高到5000元/月。 二是建立了综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费)按年计税的制度。最大意义在于,如果一个纳税年度中,不同月份间的收入不均衡,按照原来的税法规定,在工资收入畸高的月份会产生较高的个人所得税税负,而在工资收入较低甚至没有收入的月份,却得不到弥补。新个人所得税法有效地解决了这个缺陷,通过年度汇算清缴拉平了全年各月间的税负不均衡。 三是扩大了低税率的级距,尤其是3%、10%的税率结构。对年综合所得在9.6万元以下的劳动者来说,税率仅有3%,实际税负1%左右。 四是设立了专项附加扣除。增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出,有效减轻了家庭负担较重个人的税收负担。


根据(财税〔2018〕50号)文件规定:“自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”我们是不是可以把以前年度的营业账簿印花税放到5月1日以后来缴纳,从而享受印花税税收减免的优惠政策?


这位网友的理解存在偏差。5月1日以后享受税收减免优惠的一定是税款所属期在2018年5月1日以后,而不是缴纳日期。也就是说要看纳税义务发生时间是否在2018年5月1日以后,如果在则可以享受税收减免税优惠,如果不在就不能享受减免税优惠。


根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十四条条例第七条所说的书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。也就是说,其他账簿在启用时就发生了纳税义务,其他账簿启用在2018年5月1日以前的就不能享受免税的税收优惠,在2018年5月1日以后的,就可以享受免税的税收优惠。


根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)文件的规定,生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。也就是说,“记载资金的账簿”的印花税纳税义务发生时间为“实收资本”与“资本公积”增加的当日。如果您“实收资本”与“资本公积”增加的日期是在2018年5月1日以前的就不能享受减半征收的税收优惠,在2018年5月1日以后的,就可以享受减半征收的税收优惠。


我想购买电动汽车,4S店说有优惠政策,可以免购置税,是真的吗?


免征新能源汽车车辆购置税是指自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。其中免征车辆购置税的新能源汽车,通过《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理,简单说就是《目录》内的车辆一律免征车辆购置税,包括2017年12月31日之前已列入《目录》的新能源汽车,免征车辆购置税政策继续有效。《目录》由财政部、税务总局、工业和信息化部、科技部根据新能源汽车标准体系发展、技术进步和车型变化等情况适时调整。


需要注意的是,电动汽车不完全就是新能源汽车,新能源汽车也不是所有车辆都能免购置税,需要对照《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》查看。


我听说最近有些出口产品的退税率又提高了,有什么新政策吗?


提高出口退税率是减轻出口企业成本,提高竞争力的重要手段。今年九月初,财政部和税务总局联合下发《关于提高机电 文化等产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕32号),自2018年9月15日起,对机电、文化等397项产品提高增值税出口退税率,分别将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%,将竹刻、木扇等产品出口退税率提高至13%;将玄武岩纤维及其制品、安全别针等产品出口退税率提高至9%。近日,国务院又召开常务会议,确定完善出口退税政策加快退税进度的措施,计划实施年内第二次调高出口退税率,预计从2018年11月1日起,将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的将提至16%;9%的提至10%,其中部分提至13%;5%的提至6%,部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变。此外,将进一步简化税制,退税率由原来的七档减为五档,同时加快退税进度,今年年底将退税办理平均时长由13个工作日缩短至10个工作日。


我是一家农民专业合作社的负责人,我们合作社刚成立,主要业务是负责社员苹果的销售,税务局有没有针对合作社的优惠政策。


涉及到农民专业合作社的扶贫优惠政策主要有以下几个:一是农民专业合作社销售本社成员生产的农产品,视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。也就是说,合作社对外销售苹果是免征增值税的。二是农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税。三是农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。税收优惠政策鼓励农民专业合作社发展壮大,使农民真正成为千变万化大市场的主体,提高农业标准化、专业化、规模化、市场化程度,实现农业增效、农民增收。


我们是一家建筑企业,我们之前签的一些建筑合同工期都好几年,之前都是分期收款,也都是按照11%的税率开了发票,请问5月1日以后再收款和开发票是按11%开还是10%开?


税率的适用是与纳税义务发生时间完全一致的,发票的开具也一样。有些建筑合同可能会跨越5月1日税率调整这一时间点,但是,不影响纳税义务发生的确定。即纳税义务发生在5月1日前的,按照原税率计税并开票;纳税义务发生在5月1日以后的,按照调整后的税率计税并开票。因此,你单位如果是在5月1日以后提供的建筑服务,即便合同是在5月1日前签订的,也应该按照10%的税率计税并按照10%的税率开具发票。


由于时间关系,今天的访谈至此结束,谢谢大家的参与,再见。

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